Operatiunea de constituire a garantiei pentru acoperirea eventualelor pagube sau distrugeri pe care locatarul le-ar putea aduce spatiului închiriat sau echipamentelor si instalatiilor existente în clãdire prin neutilizarea corespunzãtoare a acestora este o livrare de bunuri sau o prestare de servicii ?
Prin urmare, se factureaza sau nu garantia ? si daca se factureaza, factura este sau nu cu TVA ?
Baza la care trebuie sa ne raportam este art. 126 din Codul fiscal.
Conform art. 126 Operaţiuni impozabile din punct de vedere al taxei sunt operaţiuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:
a) operaţiunile care, în sensul art. 128 – 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plată;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art. 132 şi 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă, astfel cum este definită la art. 127 alin. (1), acţionând ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activităţile economice prevăzute la art. 127 alin. (2);
Orice garanţii percepute pentru a asigura bună execuţie a unui contract sau de altă natură nu reprezintă operaţiuni în sfera de aplicare a TVA, nefiind livrări de bunuri sau prestări de servicii în sensul acestui articol.
Garanţiile primite pe baza contractelor de inchiriere nu constituie venituri, ele sunt considerate angajamente acordate respectiv primite a căror existenţă urmează a fi confirmată numai de apariţia unor evenimente viitoare incerte (deteriorarea imobilului, neplata chiriei etc.).
Prin urmare persoanele care percep garanţii nu au obligaţia să factureze aceste sume, conform art. 155 alin. (1) din Codul fiscal.
In situaţiile în care beneficiarii solicită în mod expres o factură pentru garanţii, pentru scopuri contabile, factura nu trebuie sa cuprinda TVA.
informatiile sunt la obiect si foarte utile